OZE a VAT: opodatkowanie i kwalifikowalność VAT w projektach (OZE, wymiana pieców, projekty wodno-kanalizacyjne, azbest, dopłaty do szkoleń i inne)

Szanowni Państwo,

podmioty z mieszanym rodzajem działalności (sektor publiczny, samorządy, instytuty czy fundacje), ubiegając się o szereg dotacji i dopłat z różnych źródeł, niekiedy pomijają tematykę VAT bądź sprowadzają ją jedynie do pytania, czy VAT powinien być wydatkiem kwalifikowanym, czy też nie. Takie postępowanie jest błędem, ponieważ zdarza się, że sama dotacja podlega opodatkowaniu, a to może spowodować, iż wkład własny jednostki będzie wielokrotnie wyższy, niż zaplanowano.

Opodatkowanie dotacji zawsze było zagadnieniem problematycznym. Podmioty z sektora finansów publicznych często nie mają pewności, czy VAT w projekcie mogą uznać za kwalifikowany, czy sama dotacja powoduje zapłatę podatku i czy należy wystawiać fakturę. Obecnie najwięcej kontrowersji wzbudzają dotacje zakładające określone wpłaty własne mieszkańców, np. dotacje z regionalnego programu operacyjnego (dalej: RPO) na odnawialne źródła energii (OZE), dofinansowanie wymiany kotłów, zakup kolektorów słonecznych, dofinansowanie wyjazdu przedsiębiorców na targi itp.  Brak wnikliwej analizy planowanego zadania może powodować szereg negatywnych konsekwencji – zarówno w zakresie rozliczeń podatkowych, jak i braku finansowania dla całej inwestycji (skoro będzie konieczne pokrycie kwoty VAT).

Dodatkowym problemem jest ogromna zmienność stanowisk organów podatkowych, które dotychczas dość liberalnie podchodziły do opodatkowania takich dofinansowań, obecnie jednak zmieniły stanowisko. W konsekwencji jednostki nie mogą liczyć na pewność prawa w tym zakresie.

Korzyści z udziału w szkoleniu: znajomość przepisów dotyczących opodatkowania VATem dotacji, jak również zmian praktyki ich stosowania (najnowszych, przełomowych orzeczeń), uczestnicy zdobędą wiedzę niezbędną do prawidłowego wypełnienia wniosków o dotację w zakresie kwalifikowalności VAT.

1. VAT w dotacjach – uwagi ogólne
   • dwa aspekty opodatkowania dotacji,
   • pojęcie VAT kwalifikowanego,
   • kiedy sama dotacja podlega opodatkowaniu, jakie kryteria należy brać pod uwagę w opodatkowaniu dotacji,
   • kiedy przysługuje odliczenie,
   • przepisy i przykłady z praktyki.
2. Opodatkowanie dotacji – zmiana stanowiska MF
   • dotacje na OZE, kotły, wyjazdy przedsiębiorców na targi, dotacje z RPO, azbest,
   • dotacje bez wpłat mieszkańców – absurdalne interpretacje KIS,
   • najnowsze interpretacje KIS,
   • orzecznictwo sądów administracyjnych.
3. Praktyczne rozliczenie dotacji na przykładach
   • stawki,
   • podstawa opodatkowania,
   • moment powstania obowiązku podatkowego.
4. VAT kwalifikowany
   • orzecznictwo sądów administracyjnych, przełomowy wyrok NSA z 18 maja 2017r.,
   • praktyka stosowania przepisów i odpowiedzialność,
   • sankcje podatkowe,
   • stanowiska organów podatkowych i orzecznictwo.
5. Zmiana praktyki dot. odliczania VAT przez sfp od inwestycji  
   • orzecznictwo - w tym przełomowy wyrok WSA w Bydgoszczy z 4 kwietnia 2017r. i jego wpływ na praktykę organów i sfp,
   • inwestycje wodno-kanalizacyjne – obecne stanowiska,
   • orzecznictwo odnośnie stosowania prewspółczynnika do inwestycji,
   • odliczanie VAT od targowiska, cmentarza, przystanków itp.,
   • zmiana przeznaczenia – zapadłe i planowane orzecznictwo.
6. Kiedy projekt dotyczy VAT?
   • działalność podejmowana w ramach władztwa publicznego i działalność wykonywana w zakresie użyteczności publicznej,
   • orzecznictwo oraz stanowiska organów podatkowych w zakresie przyznawania organom władzy publicznej statusu podatnika VAT w związku z zakresem wykonywanej działalności.

Szkolenie skierowane jest do osób rozliczających podatki (skarbników, głównych księgowych, dyrektorów ds.finansów, pracowników wydziałów finansowych) prawników wewnętrznych jednostek, osób odpowiedzialnych za dotacje i projekty inwestycyjne zwłaszcza finansowane z UE, w podmiotach takich jak:

• jednostki samorządu terytorialnego,
• jednostki budżetowe,
• zakłady budżetowe,
• spółki komunalne,
• instytuty naukowe,
• jednostki badawcze,
• instytucje kultury,
• związki / stowarzyszenia / federacje przedsiębiorców, producentów czy hodowców,
• organizacje pozarządowe,
• podmioty wykonujące zadania publiczne,
• jednostki sektora finansów publicznych,
• urzędy.

Prawnik, licencjonowany doradca podatkowy. Uczestniczy jako ekspert w pracach dotyczących zmian w polskich przepisach podatkowych (głównie w obszarze podatku VAT), jak również pracach na szczeblu Unii Europejskiej. Jest ekspertem Senatu RP, a ponadto również Członkiem Rady Podatkowej PKPP Lewiatan. Posiada wieloletnie doświadczenie w doradztwie dla podmiotów publicznych, głównie samorządowych. Jest autorką licznych publikacji prasowych dotyczących prawa podatkowego oraz współautorką komentarza do ustawy o kontroli skarbowej