Ewidencja księgowa oraz sprawozdawczość dochodów, wydatków i rozliczeń podatku VAT po centralizacji z uwzględnieniem podzielonej płatności

Omówienie zagadnień z zakresu ewidencji księgowej dochodów i wydatków z uwzględnieniem centralizacji VAT oraz aktualnych zmian.

I. Mechanizm podzielonej płatności a rachunkowość i sprawozdawczość budżetowa oraz polityka rachunkowości.
1. Organizacja rachunkowości jednostek w związku z centralizacją rozliczeń VAT i obowiązującymi od 1 lipca 2018 r. zmianami w VAT (metoda podzielonej płatności). Wewnętrzne procedury i polityka rachunkowości, zmiany polityki od 2018 roku w związku z nowym rozporządzeniem Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej.
2. Funkcjonowanie rachunku podzielonej płatności – zasady otwarcia i prowadzenia rachunków VAT, prawidłowa organizacja obiegu środków, dokonywania zleceń (wydatków) w ramach metody podzielonej płatności, uznania i obciążenia rachunku VAT.
3. Dokonywanie zapłat za towary/usługi w ramach podzielonej płatności, a wartość VAT naliczonego podlegającego odliczeniu.
4. Ewidencja zdarzeń dotyczących podzielonej płatności:
- Podzielona płatność na rachunkach bankowych jednostek (konta 130, 131, 132 i 139).
- Podzielona płatność na rachunku budżetu (konto 133).
5. Ewidencja należności z tytułu dochodów budżetowych opodatkowanych podatkiem od towarów i usług - ewidencja przypisów należności, przychodów i VAT należnego.
6. Ewidencja wpływu należności w mechanizmie podzielonej płatności.
7. Ewidencja VAT naliczonego podlegającego odliczeniu na koncie 225 oraz prawidłowa wycena kosztów i aktywów.
8. Ewidencja wydatków dokonanych w ramach podzielonej płatności.
9. Ewidencja VAT naliczonego i należnego od działalności realizowanej w ramach wydzielonego rachunku dochodów, z uwzględnieniem podzielonej płatności.
10. Warianty rozliczeń dochodów i wydatków budżetowych w związku z rozliczeniami VAT (netto - brutto).
11. Ewidencja rozliczeń dotyczących centralizacji VAT - wariant w ewidencji budżetu i wariant w ewidencji jednostki, ewidencja środków przekazywanych pomiędzy rachunkami VAT.
12. Rozliczenia VAT jednostek samorządu terytorialnego z samorządowym zakładem budżetowym.
13. Przykłady księgowań, gdy VAT należny jest wyższy od naliczonego, gdy VAT naliczony jest wyższy od należnego, gdy z podległych jednostek przekazywany jest cały VAT należny lub nadwyżka VAT należnego nad naliczonym.
14. Przykłady księgowań w zależności od okoliczności uregulowania należności z tytułu dochodów budżetowych, a moment obowiązku podatkowego (zapłata VAT należnego mimo braku wpłaty).
15. Sprawozdawczość Rb-27S, Rb-28S, Rb-N w związku z rozliczeniami podatku od towarów i usług w tym w ramach mechanizmu podzielonej płatności - ujmowanie należności, dochodów wykonanych, zaangażowania, wydatków wykonanych, należności w Rb-N.
II. Ewidencja dochodów i wydatków w jednostkach budżetowych i urzędach – wybrane problemy i występujące nieprawidłowości.
1. Kompleksowe omówienie ewidencji zadań zleconych w księgach rachunkowych jednostek i księgach budżetu, w zależności od miejsca wpływu środków – wspólnych czy odrębne rachunki bankowe, ujmowanie w sprawozdaniach Rb-27ZZ, Rb-27S, Rb-N i Rb-ZN (fundusz alimentacyjny, specjalistyczne usługi opiekuńcze, karta dużej rodziny, dochody z majątku Skarbu Państwa, opłata za udostępnienie danych adresowych).
2. Ewidencja i rozliczanie nienależnie pobranych świadczeń (np. 500+) w jednostkach pomocy społecznej, ewidencja odsetek od tych należności, ewidencja dokonanych potrąceń.
3. Ewidencja wypłacanych świadczeń.
4. Praktyczne problemy funkcjonowania konta 130 „Rachunek bieżący jednostki” po zmianach obowiązujących od 1 stycznia 2018 r.
5. Pytania i odpowiedzi.

Pracownicy służb księgowych urzędów gmin i starostw powiatowych, jednostek budżetowych zajmujących się nieruchomościami oraz zarządów budynków będących własnością Skarbu Państwa.

Zastępca Naczelnika Wydziału Kontroli Gospodarki Finansowej Regionalnej Izby Obrachunkowej, specjalista w zakresie finansów publicznych i rachunkowości budżetowej. Doświadczony i ceniony trener przez służby księgowo - finansowe JST.